Introducción a las opciones de acciones de incentivo Uno de los principales beneficios que muchos empleadores ofrecen a sus trabajadores es la capacidad de comprar acciones de la empresa con algún tipo de ventaja fiscal o descuento incorporado. Hay varios tipos de planes de compra de acciones que contienen estas características, tales como planes de opciones de acciones no calificadas. Estos planes se ofrecen generalmente a todos los empleados de una empresa, desde los altos ejecutivos hasta el personal de custodia. Sin embargo, hay otro tipo de opciones sobre acciones. Conocida como una opción de acciones de incentivo. Que por lo general sólo se ofrece a los empleados clave y de alto nivel de gestión. Estas opciones también se conocen comúnmente como opciones legales o cualificadas, y pueden recibir tratamiento tributario preferencial en muchos casos. Principales características de las ISO Las opciones de acciones de incentivo son similares a las opciones no contables en términos de forma y estructura. Schedule ISOs se emiten en una fecha de inicio, conocida como la fecha de concesión, y luego el empleado ejerce su derecho a comprar las opciones en la fecha de ejercicio. Una vez que las opciones se ejercen, el empleado tiene la libertad de vender el stock inmediatamente o esperar un período de tiempo antes de hacerlo. A diferencia de las opciones no estatutarias, el período de oferta para las opciones de acciones de incentivo es siempre de 10 años, después de que las opciones expiran. Vesting ISOs por lo general contienen un calendario de consolidación que debe ser satisfecho antes de que el empleado puede ejercer las opciones. El horario estándar de tres años de acantilado se utiliza en algunos casos, donde el empleado se convierte totalmente en todas las opciones emitidas a él o ella en ese momento. Otros empleadores utilizan el calendario de adjudicación gradual que permite a los empleados invertir en una quinta parte de las opciones otorgadas cada año, comenzando en el segundo año desde la concesión. El empleado es entonces totalmente investido en todas las opciones en el sexto año de la concesión. Método de ejercicio Las opciones sobre acciones de incentivo también se asemejan a opciones no estatutarias en el sentido de que pueden ejercerse de varias maneras diferentes. El empleado puede pagar en efectivo por adelantado para ejercerlos, o pueden ejercerse en una transacción sin efectivo o mediante un intercambio de acciones. Elemento de negociación ISOs por lo general se puede ejercer a un precio por debajo del precio de mercado actual y por lo tanto proporcionar un beneficio inmediato para el empleado. Clawback Provisions Son condiciones que permiten al empleador recordar las opciones, como si el empleado deja la compañía por un motivo distinto de la muerte, incapacidad o jubilación, o si la propia empresa se vuelve financieramente incapaz de cumplir con sus obligaciones con las opciones. Discriminación Considerando que la mayoría de los otros tipos de planes de compra de acciones de los empleados deben ser ofrecidos a todos los empleados de una empresa que cumplan con ciertos requisitos mínimos, ISOs por lo general sólo se ofrecen a los ejecutivos y / o empleados clave de una empresa. Las ISO pueden compararse de forma informal con planes de jubilación no calificados, que también suelen estar orientados a los que están en la parte superior de la estructura corporativa, en contraposición a los planes calificados, que deben ofrecerse a todos los empleados. Tributación de ISOs ISOs son elegibles para recibir tratamiento fiscal más favorable que cualquier otro tipo de plan de compra de acciones de empleados. Este tratamiento es lo que establece estas opciones aparte de la mayoría de las otras formas de compensación basada en acciones. Sin embargo, el empleado debe cumplir con ciertas obligaciones con el fin de recibir el beneficio fiscal. Existen dos tipos de disposiciones para las ISO: Disposición Calificada - Venta de la acción ISO realizada al menos dos años después de la fecha de concesión y un año después de que se ejercieron las opciones. Ambas condiciones deben cumplirse para que la venta de acciones se clasifique de esta manera. Disqualifying Disposition - Una venta de material ISO que no cumple con los requisitos de período de tenencia prescritos. Al igual que con las opciones no estatutarias, no hay consecuencias fiscales ni en la concesión ni en la adquisición de derechos. Sin embargo, las normas fiscales para su ejercicio difieren notablemente de opciones no estatutarias. Un empleado que ejerza una opción no estatutaria debe reportar el elemento de negociación de la transacción como ingreso devengado que está sujeto a retención de impuestos. Los titulares de ISO no informarán nada en este momento no se hará ningún tipo de declaración de impuestos hasta que se venda el stock. Si la venta de acciones es una transacción que califica. Entonces el empleado solo reportará una ganancia de capital a corto o largo plazo en la venta. Si la venta es una disposición descalificante. Entonces el empleado tendrá que informar cualquier elemento de la negociación del ejercicio como ingresos ganados. Ejemplo Steve recibe 1.000 opciones de acciones no estatutarias y 2.000 opciones de acciones de incentivos de su empresa. El precio de ejercicio para ambos es 25. Él ejerce ambos tipos de opciones aproximadamente 13 meses después, cuando la acción se cotiza a 40 por acción, y luego vende 1.000 acciones de sus opciones de incentivos seis meses después, por 45 a compartir. Ocho meses más tarde, vende el resto del stock a 55 por acción. La primera venta de acciones de incentivo es una disposición de descalificación, lo que significa que Steve tendrá que informar el elemento de negociación de 15.000 (40 precio real de la acción - 25 precio de ejercicio 15 x 1.000 acciones) como ingresos ganados. Él tendrá que hacer lo mismo con el elemento de negociación de su ejercicio no estatutario, por lo que tendrá 30.000 de ingresos adicionales W-2 para informar en el año de ejercicio. Pero sólo informará de una ganancia de capital a largo plazo de 30.000 (55 precio de venta - 25 precio de ejercicio x 1.000 acciones) por su clasificación de ISO. Cabe señalar que los empleadores no están obligados a retener ningún impuesto de los ejercicios de ISO, por lo que aquellos que tienen la intención de hacer una disposición de descalificación debe tener cuidado de reservar fondos para pagar impuestos federales, estatales y locales. Así como la Seguridad Social. Medicare y FUTA. Reporting y AMT Aunque las disposiciones ISO que califican pueden ser reportadas como ganancias de capital a largo plazo en el 1040, el elemento de negociación en el ejercicio es también un elemento de preferencia para el Impuesto Mínimo Alternativo. Este impuesto se evalúa a los declarantes que tienen grandes cantidades de ciertos tipos de ingresos, tales como elementos de negociación de ISO o interés de bonos municipales, y está diseñado para asegurar que el contribuyente paga por lo menos una cantidad mínima de impuesto sobre los ingresos que de lo contrario serían impuestos, gratis. Esto se puede calcular en el formulario 6251 del IRS. Pero los empleados que ejercen un gran número de ISO deben consultar previamente a un asesor fiscal o financiero para que puedan anticipar adecuadamente las consecuencias fiscales de sus transacciones. El producto de la venta de la acción de ISO debe ser informado en la forma 3921 del IRS y después transferido a la lista D. Las opciones sobre acciones de Incentivos Básicos pueden proporcionar ingresos sustanciales a sus titulares, pero las reglas de impuestos para su ejercicio y venta pueden ser muy complejas en algunos casos. Este artículo sólo cubre los aspectos más destacados de cómo funcionan estas opciones y las formas en que pueden utilizarse. Para obtener más información sobre las opciones de acciones de incentivos, consulte a su representante de recursos humanos o asesor financiero. Tipo de sociedades (ACCT 5327) Dividendos (al recibir el capital posee 20-50 de la acción) - Si el receptor recibe 20-50 del stock de la Organización de distribución. El cuerpo receptor incluye una parte proporcional de los beneficios del cuerpo distribuidor según el método de la participación - No incluye los dividendos en su ingreso - Diferencia favorable o desfavorable en el balance entre la proporción proporcional del ingreso y el monto del dividendo - Las empresas sólo pueden deducir las pérdidas en la medida de las ganancias - Can carryback 3 años y carryforward 5 - Cannot carryback si el carryback crea más de una pérdida operacional neta - Corps reconocer NCLs desfavorable en el año que reconocen la pérdida y un favorable bt diff en la Año que usan pérdidas de capital y reportes de pérdidas y ganancias Ingresos sujetos a impuestos antes de la contribución benéfica Limit Charitable Contrib. Deduc. Bfr limitación Dividendos recibidos Deducción (DRD) DPAD Char. Contrib. Lmt. Ingreso tributable modificado 10 (limitación de la deducción fiscal) Caritativa Contrib. Deducción Lmt. Charitable Contrib. Deducción Lmt. (Contáctenos) Contribución a la distribución de la tecnología de búsqueda (ERES) ERES raquo Temas raquo Efecto tributario relacionado con el gasto de compensación basado en acciones Estos extractos tomados de la ERES 10-K presentada el 2 de marzo de 2009. Efecto tributario relacionado con el gasto de compensación basado en acciones SFAS160No.160123R Establece que los efectos del impuesto sobre la renta de los pagos basados en acciones se reconocen en los estados financieros para aquellas adjudicaciones que normalmente darán lugar a deducciones fiscales en virtud de la legislación fiscal vigente. De acuerdo con la actual legislación tributaria estadounidense, recibimos una deducción de gastos de compensación relacionada con opciones de compra de acciones no calificadas sólo cuando se ejercitan dichas opciones. Por lo tanto, el reconocimiento del costo de compensación de las opciones de acciones no calificadas de las cuentas anuales consolidadas crea una diferencia temporal deducible que resulta en un activo por impuestos diferidos y un beneficio fiscal diferido correspondiente en el estado de operaciones. No reconocemos un beneficio fiscal para el gasto de compensación relacionado con las opciones de acciones de incentivos (ISOs) a menos que las acciones subyacentes se eliminen en una disposición descalificadora. En consecuencia, el gasto de compensación relacionado con ISOs se trata como una diferencia permanente a efectos del impuesto sobre la renta. El beneficio fiscal reconocido en nuestro estado de resultados consolidado por los años terminados en diciembre de 2001, 2006, 2007 y 2008, relacionado con el gasto de compensación basado en acciones, fue de aproximadamente 0,5160 millones, 0,4160 millones y 0,6160 millones, respectivamente. Compromisos y Contingencias Efecto Tributario Relacionado con el Gasto de Compensación Basado en Acciones El SFAS160No.160123R establece que los efectos del impuesto sobre la renta de los pagos basados en acciones se reconocen en los estados financieros para aquellos premios que normalmente resultarán en deducciones fiscales bajo la ley tributaria vigente. De acuerdo con la actual legislación tributaria estadounidense, recibimos una deducción de gastos de compensación relacionada con opciones de compra de acciones no calificadas sólo cuando se ejercitan dichas opciones. Por lo tanto, el reconocimiento del costo de compensación de las opciones de acciones no calificadas de las cuentas anuales consolidadas crea una diferencia temporal deducible que resulta en un activo por impuestos diferidos y un beneficio fiscal diferido correspondiente en el estado de operaciones. No reconocemos un beneficio fiscal para el gasto de compensación relacionado con las opciones de acciones de incentivos (ISOs) a menos que las acciones subyacentes se eliminen en una disposición descalificadora. En consecuencia, el gasto de compensación relacionado con ISOs se trata como una diferencia permanente a efectos del impuesto sobre la renta. El beneficio fiscal reconocido en nuestro estado de resultados consolidado por los años terminados en diciembre de 2001, 2006, 2007 y 2008, relacionado con el gasto de compensación basado en acciones, fue de aproximadamente 0,5160 millones, 0,4160 millones y 0,6160 millones, respectivamente. Compromisos y Contingencias Efecto Tributario Relacionado con el Gasto de Compensación Basado en Acciones El SFAS160No.160123R establece que los efectos del impuesto sobre la renta de los pagos basados en acciones se reconocen en los estados financieros para aquellos premios que normalmente resultarán en deducciones fiscales bajo la ley tributaria vigente. De acuerdo con la actual legislación tributaria estadounidense, recibimos una deducción de gastos de compensación relacionada con opciones de compra de acciones no calificadas sólo cuando se ejercitan dichas opciones. Por lo tanto, el reconocimiento del costo de compensación de las opciones de acciones no calificadas de las cuentas anuales consolidadas crea una diferencia temporal deducible que resulta en un activo por impuestos diferidos y un beneficio fiscal diferido correspondiente en el estado de operaciones. No reconocemos un beneficio fiscal para el gasto de compensación relacionado con las opciones de acciones de incentivos (ISOs) a menos que las acciones subyacentes se eliminen en una disposición descalificadora. En consecuencia, el gasto de compensación relacionado con ISOs se trata como una diferencia permanente a efectos del impuesto sobre la renta. El beneficio fiscal reconocido en nuestro estado de resultados consolidado por los años terminados en diciembre de 2001, 2006, 2007 y 2008, relacionado con el gasto de compensación basado en acciones, fue de aproximadamente 0,5160 millones, 0,4160 millones y 0,6160 millones, respectivamente. Estos extractos tomados de la ERES 10-K presentada el 7 de marzo de 2008. Efecto tributario relacionado con el gasto de compensación basado en acciones SFAS160No.160123R establece que los efectos del impuesto sobre la renta de pagos basados en acciones se reconocen en los estados financieros para aquellos premios que normalmente resultarán En deducciones fiscales bajo la ley tributaria vigente. De acuerdo con la actual legislación tributaria estadounidense, recibimos una deducción de gastos de compensación relacionada con opciones de compra de acciones no calificadas sólo cuando se ejercitan dichas opciones. Por lo tanto, el reconocimiento del costo de compensación de las opciones de acciones no calificadas de las cuentas anuales consolidadas crea una diferencia temporal deducible que resulta en un activo por impuestos diferidos y un beneficio fiscal diferido correspondiente en el estado de operaciones. No reconocemos un beneficio fiscal para el gasto de compensación relacionado con las opciones de acciones de incentivos (ISOs) a menos que las acciones subyacentes se eliminen en una disposición descalificadora. En consecuencia, el gasto de compensación relacionado con ISOs se trata como una diferencia permanente a efectos del impuesto sobre la renta. El beneficio fiscal reconocido en nuestro Estado Consolidado de las Operaciones por los años terminados en diciembre de16031, 2006 y 2007, relacionado con el gasto de compensación basado en acciones fue de aproximadamente 0.5160million y 0.8160million, respectivamente. Compromisos y Contingencias Efecto Tributario Relacionado con el Gasto de Compensación Basado en Acciones El SFAS160No.160123R establece que los efectos del impuesto sobre la renta de los pagos basados en acciones se reconocen en los estados financieros para aquellos premios que normalmente resultarán en deducciones fiscales bajo la ley tributaria vigente. De acuerdo con la actual legislación tributaria estadounidense, recibimos una deducción de gastos de compensación relacionada con opciones de compra de acciones no calificadas sólo cuando se ejercitan dichas opciones. Por lo tanto, el reconocimiento del costo de compensación de las opciones de acciones no calificadas de las cuentas anuales consolidadas crea una diferencia temporaria deducible que resulta en un activo por impuestos diferidos y un beneficio fiscal diferido correspondiente en el estado de operaciones. No reconocemos un beneficio fiscal para el gasto de compensación relacionado con las opciones de acciones de incentivos (ISOs) a menos que las acciones subyacentes se eliminen en una disposición descalificadora. En consecuencia, el gasto de compensación relacionado con ISOs se trata como una diferencia permanente a efectos del impuesto sobre la renta. El beneficio fiscal reconocido en nuestro Estado Consolidado de las Operaciones por los años terminados en diciembre de16031, 2006 y 2007, relacionado con el gasto de compensación basado en acciones fue de aproximadamente 0.5160million y 0.8160million, respectivamente. Este extracto extraído de la ERES 10-K presentada el 9 de marzo de 2007. Efecto tributario relacionado con el gasto de compensación basado en acciones El SFAS160No.160123R establece que los efectos del impuesto sobre la renta de pagos basados en acciones se reconocen en los estados financieros para aquellos premios que normalmente resultarán En deducciones fiscales bajo la ley tributaria vigente. De acuerdo con la actual legislación tributaria estadounidense, recibimos una deducción de gastos de compensación relacionada con las opciones de compra de acciones no calificadas sólo cuando dichas opciones se ejercitan. Por lo tanto, el reconocimiento del costo de compensación por las opciones de acciones no calificadas de las cuentas financieras crea una diferencia temporaria deducible que resulta en un activo por impuestos diferidos y un beneficio fiscal diferido correspondiente en el estado de operaciones. No reconocemos un beneficio fiscal para el gasto de compensación relacionado con las opciones de acciones de incentivos (ISO), a menos que las acciones subyacentes se eliminen en una disposición descalificante. En consecuencia, el gasto de compensación relacionado con ISOs se trata como una diferencia permanente a efectos del impuesto sobre la renta. El beneficio fiscal reconocido en nuestro Estado Consolidado de Operaciones en el año terminado el 31 de diciembre de 2006, relacionado con el gasto de compensación basado en acciones, fue de aproximadamente 0.5160 millones. A diciembre de16031, 2006, 3,158,454 opciones con un precio de ejercicio promedio ponderado de 7,119160 por acción se podían ejercitar bajo el Plan de 1996 y el Plan de 2003 y 4,170,401 opciones estaban disponibles para futuras donaciones bajo el Plan de 2003.
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